L’Associazione vietnamita per la lavorazione e l’esportazione di prodotti ittici (VASEP) ha recentemente inviato una lettera al Ministero delle Finanze , con copia anche al Dipartimento delle Imposte e al Dipartimento delle Dogane, in cui riflette sulle difficoltà di natura fiscale e propone soluzioni per affrontare tali problematiche per le imprese di lavorazione ed esportazione di prodotti ittici.
Secondo VASEP, le imprese del settore ittico continuano ad affrontare numerose difficoltà a causa di interpretazioni e applicazioni incoerenti delle normative tra le diverse località, gli enti di gestione o i diversi periodi di riferimento. Le problematiche principali riguardano i rimborsi IVA, le politiche fiscali per i prodotti ittici, la distinzione tra “lavorazione preliminare” e “lavorazione finale”, gli incentivi fiscali per le società, i tassi di cambio sulle fatture elettroniche, i resi di merci esportate, l’imposta sul reddito delle persone fisiche e la coerenza nell’attuazione delle politiche.
Identificare i fattori di rischio corretti quando si richiede il rimborso IVA.
Per le imprese di esportazione di prodotti ittici, l’IVA a credito è elevata e la necessità di rimborsi IVA si presenta frequentemente. VASEP segnala che in alcuni casi le richieste vengono ritardate a causa di avvisi di rischio del sistema su determinate fatture o fornitori F2/F3, mentre anche le transazioni prive di indicatori di rischio richiedono una verifica.
Secondo VASEP, la Circolare 6936 ha chiarito il principio: gli avvisi di rischio costituiscono la base per la classificazione e la verifica, non per la fittizia dell’operazione. Se solo una parte del rimborso richiesto è a rischio, tale parte deve essere identificata per la verifica, mentre la parte restante ammissibile deve continuare ad essere elaborata.
L’associazione raccomanda l’applicazione coerente di questo principio a livello nazionale, evitando il rigetto o il recupero automatico dei rimborsi IVA basati esclusivamente su avvisi F2 o F3 o su modifiche dello status del fornitore successive alle transazioni. Allo stesso tempo, è necessario chiarire il diritto al rimborso IVA per le materie prime importate ai sensi degli articoli A11/A12 che vengono successivamente utilizzate nella produzione ed esportate ai sensi dell’articolo B11, in base alla natura dell’utilizzo dei beni e alla documentazione di supporto.
Un altro problema è che l’applicazione dell’IVA può variare da località a località per gli stessi prodotti surgelati come gamberi, pesce, calamari e vongole, a seconda della provenienza della merce, del livello di trasformazione, del venditore e del canale di distribuzione.
Esistono casi in cui le merci sono considerate esenti da imposta; altri casi in cui non è richiesta alcuna dichiarazione o pagamento di imposta, mentre in alcuni casi si applica un’aliquota dell’8% o del 10%. Anche quando il venditore ha dichiarato e pagato l’imposta, l’autorità fiscale competente per l’acquirente potrebbe non accettare la detrazione o il rimborso dell’IVA a credito.
Secondo VASEP, il margine di profitto per molti ordini di prodotti ittici si aggira solo intorno al 3%-5%. Pertanto, l’IVA dell’8% o del 10%, non detraibile né rimborsabile, potrebbe incidere significativamente sulla redditività della transazione.
L’associazione propone l’emanazione di linee guida nazionali unificate e la creazione di una tabella di riferimento categorizzata per gruppo di prodotti e processo produttivo, con esempi specifici per gamberi, pesce, calamari e vongole freschi, congelati e trasformati.
È fondamentale distinguere chiaramente tra pretrattamento e lavorazione per evitare malintesi.
Secondo VASEP, la distinzione tra “lavorazione preliminare” e “lavorazione” rappresenta un collo di bottiglia cruciale. Un processo che comprende pulizia, rimozione delle teste, eviscerazione, pelatura, taglio, filettatura, congelamento, glassatura e confezionamento può essere considerato “lavorazione preliminare ordinaria” ai fini dell’applicazione dell’IVA, ma viene classificato come “lavorazione” se si considerano gli incentivi fiscali per l’industria e le società.
La Decisione 36/2025/QD-TTg sul Sistema di Classificazione Economica Vietnamita identifica il codice industriale 1020 come “Lavorazione e conservazione di prodotti ittici”, che comprende diverse attività quali refrigerazione, essiccazione, affumicatura, salatura e confezionamento. Tuttavia, il VASEP (Comitato per la Sicurezza e l’Economia del Vietnam) precisa che si tratta di un documento di classificazione dei settori economici e non specifica direttamente i soggetti passivi d’imposta né le condizioni per l’ottenimento di incentivi fiscali.
Pertanto, l’associazione propone di separare nettamente la determinazione della natura dell’attività e del settore industriale secondo il sistema di classificazione economica vietnamita dalla determinazione del regime fiscale in base alle leggi sull’IVA e sull’imposta sul reddito delle società. La classificazione di un prodotto come semilavorato o trasformato a valore aggiunto non dovrebbe determinare automaticamente l’intera attività produttiva dell’impresa ai fini dell’imposta sul reddito delle società.
Il VASEP ha inoltre suggerito criteri chiari per la lavorazione di prodotti ittici e sottoprodotti come farina e olio di pesce; il fatto che un’impresa non possieda le materie prime non dovrebbe essere l’unica base per escludere tali attività dalla lavorazione. Allo stesso tempo, sono necessarie indicazioni su come determinare la percentuale del valore delle materie prime agricole e acquatiche nei costi di produzione per poter beneficiare degli incentivi fiscali per le società.
Per quanto riguarda i tassi di cambio, VASEP raccomanda di uniformare il principio di riconciliazione tra fatture elettroniche, dichiarazioni doganali e registrazioni contabili. La differenza nel tasso di cambio VND tra fatture e dichiarazioni doganali non deve essere automaticamente considerata un errore di fatturazione o un motivo per rifiutare i rimborsi IVA, qualora l’azienda determini correttamente il tasso di cambio in conformità con le normative.
Per quanto riguarda le merci esportate che vengono restituite per riparazione, riciclaggio e poi riesportate, l’associazione propone che, qualora sussistano le condizioni di legge, esse vengano trattate secondo il regime di esenzione IVA in caso di reimportazione, anziché con il sistema “paga ora – ottieni il rimborso in seguito”.
Per quanto riguarda l’imposta sul reddito delle persone fisiche, VASEP propone che i salari percepiti durante la validità del contratto di lavoro, anche se pagati dopo la data di cessazione del contratto secondo il calendario salariale concordato, siano tassati secondo l’aliquota progressiva, anziché applicare un’aliquota del 10% semplicemente perché il pagamento è stato effettuato dopo la data di cessazione.
Secondo VASEP, molte difficoltà derivano anche da interpretazioni diverse tra località, periodi storici e organi di controllo. In alcuni casi, persino dopo un controllo fiscale, le imprese sono ancora costrette a fornire ulteriori chiarimenti.
L’associazione ha proposto di istituire un meccanismo per la trasmissione dei risultati delle ispezioni e degli audit, evitando ispezioni ripetute degli stessi contenuti a meno che non siano disponibili nuove prove; e di definire chiaramente i tempi di applicazione e il meccanismo di transizione in caso di modifiche alle linee guida.
Per quanto riguarda le questioni relative alla tassazione, alle dogane e alla gestione specializzata della pesca, VASEP raccomanda linee guida interministeriali e una serie di casi di studio standard applicabili a livello nazionale, aiutando così le imprese a ridurre i rischi derivanti da differenze nell’interpretazione e nell’attuazione delle politiche.
Minh Thu
Fonte: https://doanhnghiepvn.vn/doanh-nghiep/vasep-kien-nghi-thao-go-vuong-mac-thue-cho-doanh-nghiep-thuy-san/20261005090806253
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