Il Ministero delle Finanze ha appena completato la bozza di Risoluzione dell’Assemblea Nazionale relativa alla modifica e all’integrazione di alcuni articoli della Risoluzione n. 107/2023/QH15 del 29 novembre 2023 dell’Assemblea Nazionale sull’applicazione dell’imposta supplementare sul reddito delle società ai sensi delle disposizioni globali per la prevenzione dell’erosione della base imponibile, e l’ha trasmessa al Ministero della Giustizia per la valutazione.
In precedenza, il Ministero delle Finanze aveva trasmesso la bozza di risoluzione al Ministero della Giustizia . Rispetto alla bozza precedente, questa chiarisce la politica globale di tassazione minima per i progetti di centrali elettriche BOT.
Imposta supplementare sul reddito delle società: tutela del diritto del Vietnam alla tassazione.
L’imposta minima globale è un meccanismo avviato dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) che stabilisce un’aliquota minima effettiva dell’imposta sul reddito delle società pari al 15% per le società multinazionali.
In passato, al fine di attrarre investimenti diretti esteri (IDE), molti paesi sviluppati e in via di sviluppo hanno progressivamente ridotto le aliquote fiscali a livelli molto bassi, arrivando persino a sfiorare lo 0%. Questa politica ha inavvertitamente facilitato il trasferimento degli utili da parte delle imprese per eludere gli obblighi finanziari, causando l’erosione della base imponibile e gravi perdite di gettito a livello globale.
In linea generale, se una società multinazionale paga meno del 15% di imposte effettive nel paese ospitante, la differenza verrà riscossa dal paese in cui la società ha la sede principale.
Per tutelare proattivamente i propri diritti di imposizione fiscale e preservare le legittime entrate di bilancio, il Vietnam ha emanato regolamenti che applicano un’aliquota minima di imposta supplementare interna. Questo meccanismo consente al Vietnam di riscuotere direttamente la differenza d’imposta prodotta a livello nazionale, anziché affidarne la riscossione a soggetti stranieri.
Sulla base di ciò, sono state emanate la Risoluzione n. 107/2023/QH15 e il Decreto 236/2025/ND-CP che disciplina la Risoluzione 107, diventando due documenti importanti nel processo di perfezionamento della politica fiscale del Vietnam.
Questi due documenti hanno contribuito a migliorare l’efficacia e l’efficienza della gestione fiscale nel contesto della profonda globalizzazione, a tutelare le entrate del bilancio statale e a costruire un ambiente di investimento trasparente ed equo.
Secondo il Ministero delle Finanze , l’anno fiscale 2024 è il primo anno in cui il Vietnam implementa ufficialmente il meccanismo globale di imposta minima previsto dalla Risoluzione n. 107.
Al 10 luglio 2026, l’importo totale delle imposte aggiuntive sul reddito delle società versate al bilancio statale ha raggiunto i 15.973 miliardi di VND.
Per quanto riguarda le aziende del settore energetico BOT, cinque società hanno adempiuto ai propri obblighi di dichiarazione e pagamento dell’imposta sul reddito societario aggiuntiva, in conformità con le normative globali sull’imposta minima per l’anno fiscale 2024.
Di queste, due aziende hanno accumulato ulteriori debiti fiscali per un totale di quasi 96,8 miliardi di VND. Le restanti tre aziende hanno presentato la dichiarazione dei redditi ma non hanno accumulato ulteriori debiti fiscali.
L’obiettivo della Risoluzione n. 107/2023/QH15 è quello di tutelare i diritti di imposizione fiscale del Vietnam. Nello specifico, l’attuazione del Regolamento sugli standard minimi nazionali per l’imposta supplementare sul reddito delle società aiuterà il Vietnam a mantenere il diritto di tassazione alla fonte, impedendo al paese di origine della società madre di appropriarsi del diritto di riscossione delle imposte.
Esenzioni per i progetti energetici BOT
Tuttavia, in pratica, si sono riscontrate alcune difficoltà nella gestione dei casi specifici di progetti di centrali elettriche BOT con garanzie governative .
Attualmente, i progetti di centrali elettriche BOT rimanenti con pagamenti garantiti dal governo e potenziali obblighi fiscali aggiuntivi sono 7, tra cui: Mong Duong 2, Vinh Tan 1, Hai Duong, Duyen Hai 2, Nghi Son 2, Van Phong 1 e Vung Ang 2. Tutti questi progetti hanno una grande capacità e un capitale totale di investimento, di cui circa il 75-80% finanziato da istituti di credito internazionali e il 20-25% apportato da investitori.
Si prevede che 6 progetti su 7 genereranno un totale di 425,8 milioni di dollari di imposte aggiuntive sul reddito delle società, equivalenti a oltre 11 trilioni di VND.
Tutti questi progetti hanno ricevuto impegni governativi in merito a politiche fiscali stabili attraverso il Certificato di Registrazione degli Investimenti dell’impresa progettuale, il contratto di progetto BOT, il Contratto di Acquisto di Energia (PPA) e il Documento di Garanzia Governativa (GGU).
L’assunzione di ulteriori obblighi fiscali riduce il flusso di cassa netto e incide direttamente sul tasso di rendimento interno del progetto, influenzando di conseguenza gli istituti di credito internazionali.
Qualora le parti coinvolte non riescano a raggiungere un accordo su una soluzione, tale evento potrebbe comportare un obbligo di risarcimento finanziario da parte del Governo nei confronti dell’investitore.
Il Ministero delle Finanze ha valutato che la ragione risiedeva nel fatto che, nella stesura della Risoluzione n. 107, le informazioni, i dati e le valutazioni d’impatto relativi ai progetti energetici BOT non erano stati pienamente e in modo esaustivo presi in considerazione dalle imprese e dagli enti competenti.
Pertanto, è necessario emendare e integrare alcune disposizioni della Risoluzione per migliorare ulteriormente il quadro giuridico e accrescere la coerenza e l’uniformità dell’ordinamento giuridico .
Di conseguenza, la bozza aggiunge la clausola 9a, che stabilisce: “L’importo minimo dell’imposta sul reddito societario supplementare nazionale che soddisfa lo standard sarà determinato pari a 0 (zero) nell’anno fiscale per le imprese che implementano progetti energetici BOT.”
La condizione è che il contratto Build-Operate-Transfer (BOT) includa impegni fiscali e venga firmato prima della data di entrata in vigore della Risoluzione 107/2023/QH15 (1° gennaio 2024).
Secondo il Ministero delle Finanze, la modifica della Risoluzione n. 107/2023/QH15 per esentare le imprese che realizzano progetti energetici BOT (Build-Operate-Transfer) da imposte aggiuntive rientra nelle competenze del Ministero ed è necessaria per tutelare il bilancio statale.
Allo stesso tempo, si evita il rischio di dover risarcire perdite finanziarie e i costi di un contenzioso internazionale dovuto a violazioni degli impegni; e si evita di aumentare i costi operativi del progetto.
Ciò eviterà di esercitare pressioni sui prezzi dell’energia elettrica, manterrà la fiducia degli investitori e rafforzerà il contesto degli investimenti interni, soprattutto nei settori delle infrastrutture essenziali. Tale modifica è pienamente conforme alle linee guida dell’OCSE.
Fonte: https://congluan.vn/loat-du-an-bot-duoc-de-xuat-mien-tru-chinh-sach-thue-bo-sung-post359509.html
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