Il Tfr cresce in silenzio, mese dopo mese, ma il suo valore diventa evidente soprattutto quando arriva il momento di lasciare il lavoro. Per chi guadagna 30 mila euro lordi all’anno, per esempio, l’accantonamento teorico sfiora i 2.100 euro ogni dodici mesi. Con uno stipendio di 50 mila euro si sale oltre i 3.400 euro. Ma la cifra che il lavoratore vedrà effettivamente sul conto sarà più bassa, perché sul Tfr interviene la tassazione separata. E il calcolo non finisce qui: negli anni le somme accantonate vengono rivalutate, mentre la tassazione finale dipende dalla storia reddituale del lavoratore. Quanto si accumula, dunque, con uno stipendio da 24, 30, 40, 50 o 60 mila euro? E soprattutto, quanto resta davvero dopo le tasse? Per rispondere bisogna partire da come si forma il Tfr e seguire il capitale lungo tutta la carriera.
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Come si forma il Tfr ogni anno
Il trattamento di fine rapporto è una quota della retribuzione che il lavoratore dipendente matura progressivamente durante il rapporto di lavoro e che viene normalmente liquidata quando il rapporto termina. Non coincide quindi con una somma aggiuntiva che il dipendente riceve ogni mese: viene accantonata dal datore di lavoro e cresce nel tempo. La regola di base è relativamente semplice: ogni anno viene accantonata una quota della retribuzione utile pari alla retribuzione annua divisa per 13,5. Considerando anche il contributo dello 0,5% destinato al finanziamento del Fondo di garanzia, l’accantonamento ordinario viene generalmente ricondotto a circa il 6,91% della retribuzione annua utile ai fini del Tfr.
Il calcolo deve però essere effettuato sulla retribuzione utile, che non sempre coincide con la semplice somma di tutte le voci presenti nelle buste paga: alcune componenti possono essere comprese e altre escluse in base alla legge o al contratto applicato. Per questo motivo uno stipendio annuo di 30 mila euro non significa automaticamente che ogni anno si aggiungano esattamente 2.222 euro di Tfr. In una simulazione semplificata, assumendo che l’intera retribuzione annua sia utile, la quota maturata sarebbe di circa 2.073 euro. Con 24 mila euro di retribuzione annua si arriverebbe a circa 1.658 euro, con 40 mila a circa 2.764 euro, con 50 mila a circa 3.456 euro e con 60 mila a circa 4.147 euro. Sono importi lordi e rappresentano la quota maturata nell’anno, non quella che il lavoratore incasserebbe effettivamente in caso di cessazione del rapporto.
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Il capitale accumulato viene rivalutato nel tempo
Guardare soltanto alle quote accantonate ogni anno non basta per capire quanto Tfr si troverà alla fine del rapporto. Le somme già maturate, infatti, vengono rivalutate ogni anno. La rivalutazione prevista dalla legge è composta da una parte fissa dell’1,5% e da una parte variabile pari al 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati rilevato dall’Istat rispetto all’anno precedente. Sulla rivalutazione si applica un’imposta sostitutiva del 17%. Questo meccanismo fa sì che il Tfr maturato dopo molti anni non possa essere calcolato semplicemente moltiplicando la quota annuale per il numero degli anni lavorati.
Se, per esempio, un lavoratore con una retribuzione utile costante di 30 mila euro maturasse circa 2.073 euro all’anno, dopo dieci anni la somma delle sole quote sarebbe nell’ordine dei 20.730 euro, ma il montante effettivo sarebbe diverso per effetto delle rivalutazioni. Lo stesso vale, in misura ancora più evidente, per carriere che durano venti o trent’anni: le quote accantonate all’inizio del rapporto hanno avuto più tempo per essere rivalutate. Al contrario, un aumento dello stipendio negli ultimi anni produce una crescita della quota annuale, ma non modifica retroattivamente gli importi già maturati. Per avere una stima precisa del proprio Tfr occorre quindi considerare non soltanto la retribuzione attuale, ma anche gli stipendi degli anni precedenti, le eventuali variazioni contrattuali e le rivalutazioni applicate nel tempo.
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Le tasse riducono il Tfr netto
Il Tfr non viene normalmente tassato come un normale stipendio dell’anno in cui viene incassato. La regola ordinaria è quella della tassazione separata, un meccanismo pensato per evitare che una somma accumulata durante molti anni venga sommata integralmente al reddito dell’ultimo anno, facendo artificialmente aumentare il prelievo fiscale. L’imposta viene determinata sulla base di un meccanismo collegato alla tassazione media del lavoratore nel periodo precedente e può essere successivamente riliquidata dall’amministrazione fiscale. Per questo motivo l’aliquota effettiva applicata al Tfr non coincide necessariamente con l’aliquota marginale che il lavoratore paga sul proprio stipendio.
È una distinzione importante quando si prova a stimare il netto. Utilizzare direttamente il 23%, il 35% o il 43% degli scaglioni Irpef sul Tfr, infatti, può portare a un risultato fuorviante. La tassazione separata segue un procedimento specifico e tiene conto della storia reddituale del lavoratore. Anche per questo una simulazione può indicare soltanto un ordine di grandezza. Il Tfr lordo rappresenta il capitale accumulato prima dell’imposta finale, mentre il Tfr netto è quello che rimane dopo l’applicazione della tassazione separata. A rendere il quadro ancora più articolato c’è poi la tassazione già applicata alle rivalutazioni nel corso degli anni, che non deve essere confusa con quella relativa alla liquidazione del Tfr.
Le simulazioni: da 24 a 60 mila euro di stipendio
Per capire quanto può incidere il livello dello stipendio, si può partire dalla quota teorica maturata in un singolo anno e costruire una simulazione semplificata. Con una retribuzione annua di 24 mila euro, assumendo che sia interamente utile ai fini del Tfr, l’accantonamento teorico è di circa 1.658 euro. Con 30 mila euro si sale a circa 2.073 euro, mentre con 40 mila euro la quota raggiunge circa 2.764 euro. A 50 mila euro lordi annui il Tfr maturato nell’anno arriva a circa 3.456 euro; con 60 mila euro si raggiungono invece circa 4.147 euro. Queste cifre non rappresentano però il netto che il lavoratore riceverà alla fine del rapporto. Per arrivare a quel dato occorre applicare la tassazione separata e considerare la storia reddituale individuale.
In termini puramente indicativi, una quota lorda di circa 2.073 euro potrebbe tradursi in un netto nell’ordine di 1.500-1.600 euro, mentre una quota di 3.456 euro potrebbe scendere indicativamente verso 2.400-2.500 euro. Per una quota annua di 4.147 euro, il netto potrebbe collocarsi intorno ai 2.800-3.000 euro. Sono stime utili per comprendere le proporzioni, ma non sostituiscono il calcolo fiscale effettivo. Il risultato reale dipenderà infatti dall’aliquota determinata per il singolo lavoratore, oltre che dalla composizione della retribuzione utile e dal periodo complessivo di maturazione.
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A fare la differenza sono gli anni e l’evoluzione dello stipendio
Il modo più corretto di guardare al Tfr è quindi quello di considerarlo come un capitale che si costruisce progressivamente nel corso della carriera. La quota maturata in un singolo anno può sembrare relativamente contenuta, ma ripetuta per dieci, venti o trent’anni e accompagnata dalle rivalutazioni può trasformarsi in una somma significativa. Un lavoratore che inizia con una retribuzione di 30 mila euro e negli anni arriva a 40 o 50 mila euro non avrà un Tfr calcolato semplicemente sull’ultimo stipendio. Il capitale finale sarà il risultato di una successione di accantonamenti diversi, ciascuno maturato sulla retribuzione utile di quel periodo e, per le quote più vecchie, soggetto alle rivalutazioni previste dalla legge.
Anche il part-time, i periodi non retribuiti, i cambi di contratto, i premi e le diverse componenti della retribuzione possono incidere sull’importo. C’è poi la possibilità di destinare il Tfr alla previdenza complementare, scelta che modifica il percorso della somma e richiede valutazioni differenti rispetto al mantenimento del Tfr secondo il regime ordinario. La domanda «quanto Tfr accumulo ogni anno?» ha dunque una risposta abbastanza immediata: in linea generale, poco meno del 7% della retribuzione annua utile. La domanda «quanto mi resterà dopo le tasse?» è invece più complessa e non può essere risolta applicando semplicemente una percentuale allo stipendio. Per stimare il risultato finale bisogna ricostruire la storia del rapporto di lavoro, considerare le rivalutazioni e applicare il meccanismo della tassazione separata. È questa differenza tra capitale lordo e somma effettivamente incassata che rende il Tfr una voce da osservare non soltanto al momento della cessazione del lavoro, ma lungo tutta la vita professionale.
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