La Manovra 2027 ha iniziato il suo percorso parlamentare; in questa fase incentivi, coperture e condizioni di accesso potranno ancora cambiare.
Il disegno di legge di bilancio per il triennio 2027-2029, presentato dal Governo il 30 ottobre, è stato sottoposto alla verifica del contenuto prevista dal regolamento della Camera.
Il 4 novembre alcune disposizioni ritenute estranee alla materia di bilancio sono state stralciate e trasformate in progetti autonomi. Il testo principale prosegue come atto Camera 3174-bis ed è stato assegnato alla Commissione Bilancio in sede referente, con il parere delle altre Commissioni competenti.
Le misure descritte rappresentano il punto di partenza del confronto parlamentare e potranno essere modificate dagli emendamenti prima dell’approvazione definitiva.
Credito d’imposta fino al 30% per i servizi cloud
Tra le novità più direttamente collegate alla trasformazione digitale figura un credito d’imposta per i canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing relativi all’utilizzo di beni strumentali immateriali.
La misura è rivolta alle imprese residenti in Italia e alle stabili organizzazioni italiane di soggetti non residenti.
Il beneficio potrebbe coprire fino al 30% dei costi di competenza sostenuti in ciascuno degli anni 2027, 2028 e 2029. Il riferimento è ai software individuati nell’allegato F del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi.
La dotazione prevista è di 30 milioni di euro per ciascun anno, un limite che rende particolarmente importante il futuro meccanismo di concessione.
Il credito non concorrerebbe alla formazione del reddito imponibile né della base IRAP e sarebbe utilizzabile esclusivamente in compensazione. Il testo ne consente il cumulo con altre agevolazioni sugli stessi costi, purché il sostegno complessivo non superi la spesa sostenuta.
Criteri, procedure e modalità di accesso dovrebbero essere definiti da un decreto del MIMIT, adottato di concerto con il MEF, entro 60 giorni dall’entrata in vigore della legge.
Un incentivo pensato per il modello software in abbonamento
La disposizione segna un cambio di impostazione rispetto agli incentivi concentrati sull’acquisto di beni. Il modello ad abbonamento è ormai dominante per software gestionali, piattaforme produttive, sistemi di progettazione e applicazioni per l’analisi dei dati.
Resta però da capire quante imprese potranno effettivamente beneficiare della misura, considerando la dotazione annuale e l’aliquota del 30% indicata come tetto massimo.
Assunzioni stabili, più vantaggi per giovani e madri
Sul fronte del lavoro, il DDL prevede per le assunzioni a tempo indeterminato effettuate nel 2027 la prosecuzione degli esoneri contributivi destinati a giovani, lavoratrici svantaggiate e occupazione nella ZES unica.
Il sostegno sarebbe riconosciuto per un massimo di 24 mesi, con tetti mensili differenziati in base alla misura. La relazione illustrativa quantifica l’impegno complessivo in circa 650 milioni di euro nel triennio, al netto degli effetti fiscali.
A questa leva si aggiunge una maggiore deducibilità del costo del lavoro. Per il periodo d’imposta 2027 la maggiorazione riferita all’incremento occupazionale salirebbe all’80% in caso di assunzione di lavoratrici madri e al 40% per i dipendenti con meno di 36 anni, sempre nel rispetto delle altre condizioni previste dalla disciplina.
L’agevolazione non coincide con un rimborso del costo sostenuto: aumenta la quota fiscalmente deducibile e riduce quindi la base imponibile dell’impresa.
Per i lavoratori che beneficiano delle nuove percentuali non si applicherebbero anche gli ulteriori coefficienti previsti per le categorie meritevoli di maggiore tutela. Le aziende dovranno quindi confrontare attentamente i diversi strumenti.
Energia, aiuti anche alle PMI non energivore
Il capitolo energia non riguarda soltanto le imprese a forte consumo. Il disegno di legge istituisce un regime temporaneo anche per micro, piccole e medie imprese non iscritte nell’elenco degli energivori, con l’obiettivo di contenere il costo dell’elettricità e sostenere gli investimenti verdi.
Le risorse indicate sono pari a un miliardo nel 2027, 1,43 miliardi nel 2028, 600 milioni nel 2029 e 500 milioni nel 2030.
Il contributo sui costi dell’energia acquistata o autoconsumata non potrebbe superare il 50% del prezzo medio all’ingrosso rilevato nella zona di offerta e sarebbe riferito a non più del 50% dei consumi considerati.
L’operatività concreta dipenderà dalla compatibilità con le regole europee sugli aiuti di Stato e dai provvedimenti attuativi. Finché non saranno definiti criteri, periodi di riferimento e procedure, non sarà possibile tradurre gli stanziamenti in un risparmio certo per la singola impresa.
Più risorse per la ZES unica
La Manovra propone di rifinanziare il credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica con ulteriori 1,4 miliardi di euro per il 2027 e 500 milioni per il 2028.
La misura riguarda i progetti realizzati nelle regioni del Mezzogiorno comprese nel perimetro della Zona economica speciale.
L’aumento delle risorse rafforza uno degli incentivi più rilevanti per nuovi impianti, ampliamenti e acquisto di beni strumentali nel Sud. Come già avvenuto nelle annualità precedenti, l’impatto effettivo dipenderà dal rapporto tra domande presentate e fondi disponibili, oltre che dalle regole operative e dalle percentuali concretamente riconosciute.
La Manovra va letta anche dal lato delle coperture
Accanto agli incentivi, il testo introduce misure che aumentano il prelievo o rinviano deduzioni per alcuni settori.
Per le imprese energetiche è prevista una maggiorazione dell’aliquota IRAP di cinque punti nel 2027 e di tre punti nei due periodi d’imposta successivi. Per intermediari finanziari ed energia cambiano inoltre alcune regole di deducibilità, mentre per banche e assicurazioni sono previsti ulteriori interventi fiscali.
Plastic tax e sugar tax rinviate a luglio
La proposta differisce al 1° luglio 2027 l’efficacia della plastic tax e della sugar tax.
Si tratta di un rinvio di sei mesi, non di una cancellazione. Produttori, importatori e filiere interessate dovranno quindi mantenere aperto il lavoro di adeguamento, salvo ulteriori modifiche approvate durante l’esame parlamentare.
Le priorità da monitorare durante l’iter
Per il mondo produttivo le questioni principali sono tre. La prima riguarda la stabilità degli incentivi: cloud, lavoro ed energia richiedono regole semplici e tempi attuativi compatibili con i programmi di investimento.
La seconda è la capienza finanziaria, soprattutto per il credito cloud e la ZES unica. La terza è l’equilibrio tra sostegni e nuove entrate richieste ai settori finanziario ed energetico.
Nelle prossime settimane Commissioni e parti sociali entreranno nel merito delle singole disposizioni. Le imprese possono già utilizzare il testo per impostare scenari di budget 2027, ma non dovrebbero assumere decisioni irreversibili sulla base di benefici ancora in discussione.
Il quadro definitivo emergerà soltanto con l’approvazione della legge e, per molte misure, con la pubblicazione dei successivi decreti attuativi.
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