Con l’invio del disegno di legge di Bilancio 2027 in Parlamento, il Governo dà vita a una manovra improntata a un incastro puntuale tra sostegni al reddito e coperture di settore. Sul fronte del prelievo personale e delle agevolazioni, il testo fissa l’estensione dell’aliquota Irpef del 33% per i redditi fino a 55.000 euro, eleva a 100.000 euro il tetto dei ricavi per il regime forfettario, taglia la cedolare secca sugli affitti concordati al 5% (fino all’1% per gli under 35) e stabilizza la detrazione edilizia al 50% per l’abitazione principale entro il limite di 96.000 euro.
A garanzia dell’equilibrio finanziario, la manovra attinge in prevalenza dai settori finanziario ed energetico, disponendo l’addizionale Ires del 3% per banche e assicurazioni, il rincaro dell’Irap per le imprese dell’energia, il raddoppio della Tobin Tax e una stretta sulle compensazioni dei crediti d’imposta oltre i 30.000 euro.
Prima Casa
Prorogato al 31/12/2029 il termine per accedere alle garanzie rafforzate sul fondo prima casa, con un incremento di 200 milioni di euro all’anno per il biennio 2028/2029. Esteso da 18 mesi a 2 anni il termine per il trasferimento della residenza nel comune dell’immobile, e da 1 a 2 anni il periodo per alienare la vecchia abitazione principale.
Tasse automobilistiche
A decorrere dall’1/01/2027, le persone fisiche in possesso di determinati requisiti sono esentate dal pagamento della tassa automobilistica o della tassa di circolazione relativa a un solo veicolo regolarmente assicurato.
Bonus edilizi
Confermata al 50% la detrazione prima casa e al 36% per gli altri immobili entro il tetto di 96.000 euro per il 2027. Sismabonus ed Ecobonus mantengono le medesime aliquote selettive. Tra le spese detraibili rientrano anche le spese sostenute per la classificazione e verifica sismica degli immobili.
Cedolare secca
Estesa la cedolare secca al 21% (10% nei capoluoghi) sui locali censiti in Catasto nella categoria “C/1” fino a 200 mq nel 2027. Negli affitti abitativi “a canone concordato” l’aliquota scende al 5%, e all’1% per i conduttori under 36.
Irpef
Ridotta nel 2027 dal 35% al 33% l’aliquota Irpef tra 28.000 e 55.000 euro di scaglioni di reddito.
Regime forfetario
La soglia dei ricavi del forfettario sale da 85.000 a 100.000 euro, con fuoriuscita immediata (nell’anno) al superamento della soglia di euro 115.000 euro.
Dividendi ai dipendenti
Garantita l’esenzione Irpef del 50% del relativo ammontare, nel triennio 2025/2027, dei dividendi attribuiti ai lavoratori in luogo dei premi di risultato, entro il limite massimo di 1.500 euro annui.
Produttori agricoli
Confermata per il 2027 l’esenzione Irpef dei redditi dominicali e agrari per coltivatori diretti (CD) e imprenditori agricoli professionali (IAP) modulata in relazione a determinati scaglioni, pari al 100% fino a 10.000 euro e al 50% tra 10.000 e 15.000 euro ma con zero esenzione oltre i 15.000 euro.
Cloud computing
Introdotto un credito d’imposta fino al 30% sui canoni di abbonamento a servizi e soluzioni cloud per beni immateriali dal 2027 al 2029 nel limite di 30 milioni annui, interamente esente da Irpef, Ires e Irap.
Beni ai soci
Riaperti al 30/09/2027 i termini per l’assegnazione agevolata di beni ai soci con imposta sostitutiva dell’8% (10,5% per le società non operative) e affrancamento delle riserve al 13%.
Rivalutazione immobili
Prevista la possibilità di procedere con la rivalutazione degli immobili d’impresa che non adottano i principi contabili internazionali nel bilancio 2026. L’affrancamento sconta il 10%, mentre il riconoscimento richiede l’8% per gli immobili ammortizzabili o il 4% per quelli non ammortizzabili.
Tobin Tax
Raddoppiate dal 2027 le aliquote dell’imposta sulle transazioni finanziarie giacché l’aliquota ordinaria passa dallo 0,4% allo 0,8%, quella per mercati regolamentati dallo 0,04% allo 0,08%.
Enti non commerciali
Ridotta dal 50% al 45% la quota esente da tassazione degli utili percepiti dagli enti non commerciali ai fini delle imposte sui redditi, con ricalcolo degli acconti.
Exit Tax
Estesa dal 2027 l’imposizione in uscita ai soggetti e alle società semplici non commerciali che trasferiscono la residenza all’estero, tassando i plusvalori al valore normale.
Banche e assicurazioni
Innalzata di tre punti l’aliquota addizionale Ires per banche, finanziarie e assicuratrici nei due periodi dopo il 31/12/2026. Sale all’1,285% l’imposta sulle riserve rami vita. Ridotta al 30% la deducibilità Irap degli interessi passivi per banche ed energetici, rendendo le spese pubblicitarie deducibili in tre quote annuali costanti. Ricalibrate in rialzo le quote percentuali di deduzione annuale dei componenti negativi di reddito e delle svalutazioni crediti riconducibili alle imposte anticipate DTA.
Comparto energetico
Incrementata l’aliquota Irap per le imprese energetiche di cinque punti nel 2027 e di tre punti nel biennio 2028/2029, con divieto di traslare, direttamente o indirettamente, il maggior carico sui consumatori.
Agenti di commercio
Elevata al 90% la deducibilità per auto elettriche o ibride di agenti di commercio fino a 35.000 euro (80% con limite a 25.822,84 euro per i veicoli tradizionali).
Lotteria corrispettivi
Autorizzata l’apertura di conti presso l’Agenzia delle dogane per il pagamento istantaneo dei premi ma sotto la soglia antiriciclaggio l’incasso avviene senza identificazione.
Tabacchi
Rimodulata dall’1/07/2027 la scansione degli aumenti dell’accisa specifica su sigarette e liquidi da fumo, digitalizzando i registri contabili presso le rivendite.
Ritenuta di acconto
Aumentata la ritenuta d’acconto sui corrispettivi per prestazioni B2B. La misura del prelievo sale all’1% per l’anno d’imposta 2028 e a regime al 2% a decorrere dal 2029.
Indebite compensazioni
Ridotta da 50.000 a 30.000 euro la soglia di credito d’imposta oltre la quale l’Agenzia delle entrate può sospendere le deleghe “F24” contenenti compensazioni a rischio.
Crediti “Superbonus”
Ripartite in dieci rate annuali le quote 2027 dei crediti superbonus da cessione 2023 ma inibita ogni cessione crediti in caso di chiusura d’ufficio della partita Iva.
Plastic e Sugar Tax
Posticipata dall’1/01/2027 all’1/07/2027 la decorrenza operativa dell’imposta sui manufatti in plastica monouso e dell’imposta sulle bevande edulcorate.
Partiti politici
Ridotta dal 26% al 19% l’aliquota della detrazione fiscale Irpef ed Ires applicabile alle erogazioni liberali in denaro effettuate in favore dei partiti e movimenti politici. (riproduzione riservata)
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