Lunedì 16 novembre si versano ritenute, IVA, contributi dei dipendenti e la quarta rata INAIL. Lunedì 30 novembre si paga la seconda o unica rata dell’acconto delle imposte 2026, che non si può rateizzare, e scadono anche la LIPE, il bollo sulle fatture elettroniche e le rate di Quota A e Quota B ENPAM
Novembre è il mese del secondo acconto delle imposte. Entro lunedì 30 novembre odontoiatri, igienisti dentali, odontotecnici, studi associati e società devono versare la seconda rata, o la rata unica, dell’acconto delle imposte sui redditi per il 2026, e a differenza del saldo questo pagamento non si può dividere in rate. Prima c’è però la scadenza di metà mese: il 15 cade di domenica, quindi ritenute, IVA e contributi dei dipendenti slittano a lunedì 16. Ecco il calendario, scadenza per scadenza, con le voci che riguardano più da vicino lo studio odontoiatrico.
Lunedì 16 novembre: ritenute, IVA e contributi
Fisco
● Ritenute: si versano le ritenute IRPEF e le addizionali trattenute il mese precedente sugli stipendi dei dipendenti e sui compensi dei collaboratori autonomi, per esempio igienisti o odontoiatri che lavorano a fattura. Con le retribuzioni di novembre il datore di lavoro versa anche i conguagli e gli acconti delle addizionali comunali.
● IVA mensile: si liquida e si versa quella relativa a ottobre. Riguarda poco i dentisti, perché le prestazioni sanitarie sono esenti, ma può essere dovuta per esempio sugli acquisti da fornitori esteri con inversione contabile.
● IVA trimestrale: si versa quella del terzo trimestre (luglio-settembre), con la maggiorazione dell’1% a titolo di interessi.
● Rate delle imposte da dichiarazione: per chi ha scelto di rateizzare il saldo 2025 e il primo acconto 2026, scade la rata del mese. Il numero della rata dipende da quando è stata pagata la prima.
● Fatture differite ed esterometro: la scadenza ordinaria del 15 slitta anche per l’emissione delle fatture differite relative al mese precedente e per la comunicazione degli acquisti da fornitori esteri.
Contributi
● INPS: si versano i contributi di ottobre sugli stipendi dei dipendenti e, per i committenti, quelli della Gestione separata sui compensi dei collaboratori coordinati e continuativi.
● Igienisti e odontotecnici: gli igienisti dentali iscritti alla Gestione separata e i titolari di laboratori odontotecnici iscritti alla gestione artigiani che hanno scelto la rateazione versano la rata del mese. Per gli artigiani scade anche la terza rata del contributo minimo.
● INAIL: chi ha scelto il pagamento in quattro rate versa la quarta rata del premio in autoliquidazione.
Lunedì 30 novembre: secondo acconto e bollo
Acconto delle imposte 2026
Si versa la seconda o unica rata dell’acconto IRPEF, IRAP se dovuta, IRES e imposta sostitutiva dei forfettari. Per chi è soggetto agli ISA, come la gran parte degli studi odontoiatrici, il secondo acconto è pari al 50% del totale.
L’importo si può calcolare in due modi. Con il metodo storico, sulla base delle imposte dovute per il 2025. Con il metodo previsionale, sulla base del reddito che si prevede di ottenere nel 2026.
Chi ha aderito al Concordato preventivo biennale calcola l’acconto sui redditi concordati.
IVA e fattura elettronica
● LIPE: si invia la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA del terzo trimestre. Sono esonerati i forfettari e chi nell’anno ha emesso solo operazioni esenti, cioè la situazione tipica del dentista che fattura soltanto prestazioni sanitarie ai pazienti.
● Bollo sulle fatture elettroniche: si versa l’imposta di bollo sulle fatture elettroniche del terzo trimestre, nell’importo indicato dall’Agenzia delle Entrate nell’area riservata “Fatture e Corrispettivi”. Riguarda di frequente gli studi, perché le fatture esenti IVA sopra i 77,47 euro sono soggette a bollo. Entro la stessa data va versato anche il bollo dei primi due trimestri, se non è stato ancora pagato perché sotto la soglia.
Contributi
Igienisti dentali iscritti alla Gestione separata e odontotecnici artigiani: si versa il secondo acconto, o l’acconto unico, dei contributi INPS 2026.
Cartelle esattoriali
Per chi ha aderito alla definizione agevolata scadono le rate della “rottamazione”. Le regole sui giorni di tolleranza cambiano a seconda della definizione, quindi conviene verificarle sul sito di Agenzia delle Entrate-Riscossione.
ENPAM: Quota A e Quota B
Il 30 novembre scadono anche due rate dei contributi ENPAM per chi paga con domiciliazione bancaria:
● Quota A: l’ultima rata per chi ha scelto il pagamento in quattro o in otto rate;
● Quota B: la seconda delle nove rate dei contributi dovuti sul reddito libero-professionale del 2025, per chi ha scelto questa rateazione.
In busta paga ai dipendenti
Con le retribuzioni di novembre il titolare di studio, come sostituto d’imposta, trattiene ai dipendenti che hanno presentato il modello 730 la seconda o unica rata dell’acconto IRPEF 2026. Se lo stipendio non basta, la parte restante viene trattenuta a dicembre con la maggiorazione prevista.
Fonte: Agenzia delle Entrate; INPS; INAIL; ENPAM
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