nuove istruzioni sul requisito della residenza all’estero #finsubito prestito immediato – richiedi informazioni –

Alcune categorie di contribuenti che rientrano in Italia hanno diritto ad agevolazioni fiscali. È il caso del regime impatriati ma anche delle flat tax previste per i pensionati e per i neo residenti

Aver avuto la residenza all’estero per un certo periodo è uno dei requisiti fondamentali per accedere ai benefici. E dall’Agenzia delle Entrate arrivano le istruzioni da seguire per verificare questa condizione alla luce delle ultime novità introdotte dalla riforma fiscale.

Regime impatriati e verifica della residenza all’estero: nuove istruzioni dalle Entrate

Il decreto legislativo numero 209 del 2023, che ha inaugurato i lavori di revisione del sistema tributario, ha modificato anche l’articolo 2 del Testo Unico delle Imposte dei Redditi che stabilisce i criteri per stabilire chi risulta fiscalmente residente in Italia.

La nuova formulazione, quindi, deve essere presa come riferimento per verificare sia la residenza in Italia che il periodo di permanenza all’estero, condizione di accesso a specifiche agevolazioni:

• regime per lavoratrici e lavoratori impatriati che permette di ridurre la base imponibile del 50 per cento entro i 600.000 euro;
• flat tax per i neo residenti, ovvero l’imposta sostitutiva dell’IRPEF sui redditi prodotti all’estero pari a 100.000 euro, raddoppiata a 200.000 euro per i trasferimenti successivi al 10 agosto;
• flat tax per pensionati e pensionate che trasferiscono la residenza in un piccolo Comune del Mezzogiorno e possono applicare l’imposta sostitutiva del 7 per cento.

Con la circolare numero 20 del 4 novembre, però, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’entrata in vigore delle novità si applica a partire dal 2024: il requisito della mancata residenza fiscale in Italia utile per l’accesso ai diversi trattamenti dovrà essere valutato considerando l’impostazione attuale solo a partire dal periodo d’imposta attualmente in corso.

“Per i periodi d’imposta fino al 2023 (compreso), occorrerà invece fare riferimento ai criteri di radicamento della residenza individuati dal previgente articolo 2, comma 2, del TUIR, ivi inclusa la presunzione dell’iscrizione nell’anagrafe della popolazione residente che valeva a radicare la residenza fiscale in Italia”.

Si legge nel testo.

Dal regime impatriati alla flat tax pensionati: come verificare il periodo minimo di residenza all’estero

Il periodo minimo di residenza all’estero, tra i requisiti necessari per accedere alle agevolazioni, è diverso da regime a regime.

In particolare per quanto riguarda le lavoratrici e i lavoratori impatriati è necessario tener conto di diverse condizioni.

Possono beneficiare della riduzione della base imponibile coloro che non sono stati residenti in Italia nei tre periodi d’imposta precedenti al trasferimento, ma la durata si allunga se il datore di lavoro non cambia:

• si arriva a 6 periodi d’imposta per chi non è stato in precedenza impiegato in Italia in favore dello stesso soggetto oppure di un soggetto appartenente al suo stesso gruppo;
• si arriva, invece, a 7 periodi d’imposta per chi, prima del suo trasferimento all’estero, è stato impiegato in Italia in favore dello stesso soggetto oppure di un soggetto appartenente al suo stesso gruppo.

In ogni caso, chiarisce l’Agenzia delle Entrate, per la verifica della residenza all’estero che riguarda gli impatriati è possibile dimostrare di non essere stato fiscalmente residente in Italia nei periodi oggetto di monitoraggio provando di aver “avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi”.

Tutte le istruzioni sulle regole aggiornate con le novità della riforma fiscale nel testo integrale della circolare diffusa dall’Agenzia delle Entrate.

Agenzia delle Entrate – Circolare numero 20 del 4 novembre 2024

Istruzioni sulla residenza fiscale in Italia